Податкове резидентство в Грузії: правило 183 днів і шлях для заможних осіб (HNWI) (2026)

Податкове резидентство — це стрижень, навколо якого обертається грузинська податкова позиція фізичної особи. Воно вирішує, який дохід Грузія може оподатковувати — оскільки Грузія оподатковує фізичних осіб на територіальній основі — і є ключем, що відкриває доступ до угод Грузії про уникнення подвійного оподаткування. Грузія встановлює резидентство насамперед за простим, механічним підрахунком днів, з окремим шляхом для заможних осіб, які хочуть отримати статус, не живучи в країні. Усе викладене нижче звірено з первинним грузинським законодавством, головним чином зі статтею 34 Податкового кодексу.

Основне правило: 183 дні

Згідно зі статтею 34 Податкового кодексу Грузії, фізична особа вважається податковим резидентом Грузії протягом усього податкового року, якщо вона фактично перебувала в Грузії 183 дні або більше протягом будь-якого безперервного 12-календарно-місячного періоду, що закінчується в цьому податковому році.

Дві особливості цього формулювання мають значення на практиці. По-перше, критерій — це рухоме 12-місячне вікно, а не календарний рік: ви відлічуєте назад будь-які безперервні дванадцять місяців, що закінчуються в межах податкового року, тож перебування, яке охоплює Новий рік, все одно може перевести вас за межу. По-друге, щойно підрахунок досягнуто, статус застосовується до всього податкового року, а не лише до днів, коли ви були присутні.

Особа, яка не відповідає підрахунку днів (і не використовує шлях HNWI, описаний нижче), вважається нерезидентом за цей рік.

Як підраховуються дні

Дні — це дні фактичної фізичної присутності в Грузії. День прибуття і день від’їзду кожен зараховується як повний день, тож коротка поїздка накопичується швидше, ніж очікують мандрівники.

Деякі дні виключаються з підрахунку — наприклад, час, проведений у Грузії виключно транзитом між двома іншими країнами, або час, проведений особою, яка має дипломатичний чи консульський статус (та членами її родини). Проте для звичайної особи повсякденна реальність проста: туристичні дні, дні сімейних візитів і дні віддаленої роботи всі зараховуються до 183.

Оскільки підрахунок є механічним, ведіть власний облік — штампи в’їзду та виїзду, посадкові талони, документи про проживання — щоб мати змогу підтвердити (або спростувати) резидентство за певне дванадцятимісячне вікно, якщо це коли-небудь буде оскаржено.

Громадянство та дозволи на проживання не є критерієм

Для фізичних осіб громадянство саме по собі не створює податкового резидентства Грузії, як і саме лише наявність імміграційного дозволу на проживання. Критерій Податкового кодексу стосується присутності (або шляху HNWI), а не національності. Громадянин Грузії, який живе за кордоном цілий рік, зазвичай не є податковим резидентом Грузії; іноземець, який проводить 183 дні в країні, є ним. (Дозвіл на проживання все ж може бути релевантним опосередковано — це один зі способів, якими заявник HNWI може задовольнити умову наявності зв’язку з Грузією, описану нижче, а імміграційний статус висвітлено в посібниках щодо дозволу на проживання.)

Шлях HNWI: резидентство без підрахунку днів

Грузія також дозволяє певним заможним особам (High Net Worth Individuals, HNWIs) отримати податкове резидентство без відповідності підрахунку 183 днів. Цей шлях встановлено не в самому Податковому кодексі, а в спільному наказі Міністра фінансів, що фіксує порогові значення та процедуру.

Він працює за двома складовими, і ви маєте задовольнити обидві:

Порогове значення статків або доходу — або підтверджене володіння майном вартістю понад 3 000 000 GEL, або річний дохід, що перевищує 200 000 GEL у кожному з трьох років, що передують поданню заяви.

Умова наявності зв’язку з Грузією — або мати дозвіл на проживання в Грузії чи грузинське громадянство/посвідчення особи, або показати отримання доходу з грузинських джерел щонайменше 25 000 GEL у відповідному році.

Податкове резидентство HNWI надається на один податковий рік за раз і має поновлюватися щороку; якщо ви не подаєте заяву повторно, статус втрачає чинність наприкінці року. Оскільки цифри та підтвердні документи встановлюються наказом міністерства і можуть бути переглянуті, підтвердьте актуальні порогові значення та перелік документів, перш ніж покладатися на цей шлях.

Отримання сертифіката податкового резидентства

Хоч би який шлях застосовувався, документом, що підтверджує ваш статус, є сертифікат податкового резидентства, виданий Службою доходів Грузії. Ви подаєте заяву до Служби доходів, підкріплюєте заяву відповідними доказами (записи про присутність для шляху підрахунку днів або документи згідно з наказом для шляху HNWI) і отримуєте сертифікат за відповідний рік.

Саме цей сертифікат іноземний податковий орган або іноземний платник вимагатиме, коли ви хочете оподатковуватися як резидент Грузії — насамперед претендуючи на пільгу за угодою про уникнення подвійного оподаткування.

Чому важливо правильно визначити резидентство

Значущість питання резидентства випливає безпосередньо з того, як Грузія оподатковує фізичних осіб. Резидент підлягає 20% податку на доходи фізичних осіб, але, згідно з територіальною системою Грузії, зазвичай лише щодо доходу з грузинських джерел — дохід резидента з іноземних джерел зазвичай перебуває поза грузинською податковою базою. Нерезидент оподатковується лише щодо доходу з грузинських джерел. Тож ваш статус резидентства разом із тим, де походить ваш дохід, визначає всю вашу грузинську податкову відповідальність.

Резидентство також має міжнародний вимір. Якщо інша країна теж вважає вас резидентом за той самий рік, може виникнути подвійне резидентство; там, де в Грузії є угода з цією країною, правила визначення пріоритету (tie-breaker) у цій угоді розподіляють першочергове право на оподаткування. Ось чому сертифікат резидентства Грузії та мережу угод Грузії найкраще розуміти разом.

Цей посібник пояснює закон у загальних рисах і не є персональною податковою консультацією. Результати щодо резидентства — особливо питання подвійного резидентства та угод — залежать від обставин, тож отримайте професійну консультацію, перш ніж діяти у конкретній ситуації.

Часті запитання

Скільки днів мені потрібно провести в Грузії, щоб стати податковим резидентом?

183 дні. Згідно зі статтею 34 Податкового кодексу, фізична особа вважається податковим резидентом Грузії протягом усього податкового року, якщо вона фактично перебувала в Грузії 183 дні або більше протягом будь-якого безперервного 12-місячного періоду, що закінчується в цьому податковому році. 12-місячне вікно є рухомим; воно не прив'язане до календарного року з 1 січня по 31 грудня, хоча статус резидентства, який воно породжує, застосовується до календарного податкового року.

Які дні зараховуються до 183?

Дні фактичної фізичної присутності в Грузії, причому день прибуття і день від'їзду кожен зараховується як повний день. Деякі дні не враховуються — наприклад, час, проведений у Грузії виключно транзитом між двома іншими країнами, або час, проведений особою, яка має дипломатичний чи консульський статус (та членами її родини). Для звичайного відвідувача туристичні дні та дні віддаленої роботи в країні зараховуються.

Чи робить грузинське громадянство мене податковим резидентом автоматично?

Ні. Для фізичних осіб критерій резидентства в Грузії базується на фактичній присутності (правило 183 днів) або на шляху HNWI, а не на громадянстві самому по собі. Громадянин Грузії, який живе за кордоном і проводить мало часу в Грузії, зазвичай не є податковим резидентом Грузії, а іноземець, який відповідає підрахунку днів, є ним.

Чи можу я стати податковим резидентом Грузії, не живучи там?

Так, через шлях для заможних осіб (High Net Worth Individual, HNWI), встановлений спільним наказом Міністра фінансів. Ви маєте відповідати пороговому значенню статків або доходу — підтверджене майно вартістю понад 3 000 000 GEL або річний дохід, що перевищує 200 000 GEL у кожному з трьох років перед поданням заяви, — а також умові наявності зв'язку з Грузією: мати дозвіл на проживання в Грузії або громадянство, або показати дохід з грузинських джерел щонайменше 25 000 GEL. Резидентство HNWI надається на один податковий рік і має поновлюватися щороку.

Чому податкове резидентство має значення в Грузії?

Дві основні причини. По-перше, Грузія оподатковує фізичних осіб територіально: резидент сплачує 20% податку на доходи фізичних осіб з доходу з грузинських джерел, але, як правило, не з доходу з іноземних джерел, тож статус резидентства визначає, що оподатковується. По-друге, сертифікат податкового резидентства Грузії — це те, що дозволяє вам вимагати пільг у межах мережі угод Грузії про уникнення подвійного оподаткування, щоб той самий дохід не оподатковувався двічі.

Як мені довести, що я є податковим резидентом Грузії?

Ви подаєте заяву до Служби доходів на отримання сертифіката податкового резидентства. Сертифікат підтверджує ваш статус за певний рік і є документом, який іноземні податкові органи та платники вимагатимуть, коли ви претендуєте на пільги за угодою. Для шляху підрахунку днів ви підкріплюєте заяву доказами вашої присутності; для шляху HNWI ви подаєте документи, передбачені наказом Міністра фінансів.

Чи може перебування 183 дні в Грузії зробити мене податковим резидентом одразу у двох країнах?

Може. Багато країн також використовують підрахунок днів або критерій «центру життєвих інтересів», тож можливо вважатися резидентом у двох місцях за один і той самий рік. Там, де в Грузії є угода про уникнення подвійного оподаткування з іншою країною, правила визначення пріоритету (tie-breaker) у цій угоді вирішують, яка країна має першочергове право на оподаткування, — це одна з причин, чому сертифікат резидентства та мережа угод важливі разом. Це загальна інформація, а не персональна податкова консультація.