Steuerliche Ansässigkeit in Georgien: Die 183-Tage-Regel und der HNWI-Weg (2026)

Die steuerliche Ansässigkeit ist der Dreh- und Angelpunkt, um den sich die georgische Steuerposition einer natürlichen Person entscheidet. Sie bestimmt, welche Einkünfte Georgien besteuern kann — weil Georgien natürliche Personen auf territorialer Grundlage besteuert — und sie ist der Schlüssel, der die Doppelbesteuerungsabkommen Georgiens aufschließt. Georgien legt die Ansässigkeit in erster Linie durch eine einfache, mechanische Tagezählung fest, mit einem gesonderten Weg für vermögende Privatpersonen, die den Status ohne Aufenthalt im Land erlangen möchten. Alles Folgende ist anhand des primären georgischen Rechts geprüft, hauptsächlich anhand von Artikel 34 der Abgabenordnung.

Die Grundregel: 183 Tage

Nach Artikel 34 der Abgabenordnung Georgiens ist eine natürliche Person für das gesamte Steuerjahr steuerlich in Georgien ansässig, wenn sie sich in einem beliebigen zusammenhängenden Zeitraum von 12 Kalendermonaten, der in diesem Steuerjahr endet, tatsächlich 183 Tage oder mehr in Georgien aufgehalten hat.

Zwei Merkmale dieser Formulierung sind in der Praxis von Bedeutung. Erstens ist der Test ein gleitendes 12-Monats-Fenster, nicht das Kalenderjahr — Sie rechnen über beliebige zusammenhängende zwölf Monate zurück, die innerhalb des Steuerjahres enden, sodass ein Aufenthalt, der den Jahreswechsel überbrückt, Sie dennoch über die Grenze bringen kann. Zweitens gilt der Status, sobald die Zählung erreicht ist, für das gesamte Steuerjahr, nicht nur für die Tage, an denen Sie anwesend waren.

Eine Person, die die Tagezählung nicht erfüllt (und nicht den nachstehenden HNWI-Weg nutzt), wird für dieses Jahr als Nichtansässiger behandelt.

Wie die Tage gezählt werden

Tage sind Tage der tatsächlichen physischen Anwesenheit in Georgien. Der Ankunftstag und der Abreisetag zählen jeweils als voller Tag, sodass sich eine kurze Reise schneller summiert, als Reisende erwarten.

Bestimmte Tage werden von der Zählung ausgenommen — zum Beispiel Zeit, die man rein auf der Durchreise zwischen zwei anderen Ländern in Georgien verbringt, oder Zeit einer Person mit diplomatischem oder konsularischem Status (und deren Familienangehörige). Für eine gewöhnliche Person ist der Alltag jedoch unkompliziert: Touristentage, Familienbesuchstage und Remote-Arbeitstage zählen alle zu den 183.

Da die Zählung mechanisch ist, führen Sie Ihre eigenen Aufzeichnungen — Ein- und Ausreisestempel, Bordkarten, Unterkunftsnachweise — damit Sie die Ansässigkeit für ein bestimmtes Zwölfmonatsfenster stützen (oder widerlegen) können, falls sie jemals in Frage gestellt wird.

Staatsbürgerschaft und Aufenthaltsgenehmigungen sind nicht der Test

Für natürliche Personen begründet die Staatsbürgerschaft allein keine steuerliche Ansässigkeit in Georgien, und ebenso wenig der bloße Besitz einer aufenthaltsrechtlichen Genehmigung. Der Test der Abgabenordnung betrifft die Anwesenheit (oder den HNWI-Weg), nicht die Staatsangehörigkeit. Ein georgischer Staatsbürger, der ganzjährig im Ausland lebt, ist im Allgemeinen nicht steuerlich in Georgien ansässig; ein Ausländer, der 183 Tage im Land verbringt, ist es. (Eine Aufenthaltsgenehmigung kann dennoch indirekt relevant sein — sie ist eine der Möglichkeiten, wie ein HNWI-Antragsteller die unten beschriebene Bedingung des Georgien-Bezugs erfüllen kann, und der aufenthaltsrechtliche Status wird in den Leitfäden zur Aufenthaltsgenehmigung behandelt.)

Der HNWI-Weg: Ansässigkeit ohne Tagezählung

Georgien erlaubt bestimmten vermögenden Privatpersonen (HNWIs) außerdem, die steuerliche Ansässigkeit ohne Erfüllung der 183-Tage-Zählung zu erlangen. Dieser Weg ist nicht in der Abgabenordnung selbst geregelt, sondern in einer gemeinsamen Verordnung des Finanzministers, die die Schwellen und das Verfahren festlegt.

Er besteht aus zwei Teilen, und Sie müssen beide erfüllen:

Eine Vermögens- oder Einkommensschwelle — entweder bestätigtes Eigentum an Vermögen im Wert von mehr als 3.000.000 GEL oder ein Jahreseinkommen von über 200.000 GEL in jedem der drei Jahre vor der Antragstellung.

Eine Bedingung des Georgien-Bezugs — entweder Besitz einer georgischen Aufenthaltsgenehmigung oder georgischen Staatsbürgerschaft/eines georgischen Ausweises oder Nachweis des Bezugs georgischer Einkünfte von mindestens 25.000 GEL im betreffenden Jahr.

Die HNWI-Steueransässigkeit wird jeweils für ein Steuerjahr gewährt und muss jährlich erneuert werden; wenn Sie keinen erneuten Antrag stellen, erlischt der Status am Ende des Jahres. Da die Beträge und Nachweisdokumente durch Ministerialverordnung festgelegt sind und geändert werden können, bestätigen Sie die aktuellen Schwellen und die Dokumentenliste, bevor Sie sich auf diesen Weg verlassen.

Eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung erhalten

Welcher Weg auch immer zutrifft, das Dokument, das Ihren Status nachweist, ist eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung, die von der Steuerbehörde Georgiens (Revenue Service) ausgestellt wird. Sie stellen bei der Steuerbehörde einen Antrag, untermauern ihn mit den entsprechenden Nachweisen (Anwesenheitsaufzeichnungen für den Weg der Tagezählung oder die Dokumente der Verordnung für den HNWI-Weg) und erhalten eine Bescheinigung für das betreffende Jahr.

Diese Bescheinigung ist das, was eine ausländische Steuerbehörde oder ein ausländischer Zahler verlangt, wenn Sie als georgischer Ansässiger besteuert werden möchten — vor allem, wenn Sie eine Entlastung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens geltend machen.

Warum es sich lohnt, die Ansässigkeit richtig zu bestimmen

Was bei der Ansässigkeitsfrage auf dem Spiel steht, ergibt sich unmittelbar daraus, wie Georgien natürliche Personen besteuert. Ein Ansässiger unterliegt der 20-prozentigen Einkommensteuer, im Rahmen des territorialen Systems Georgiens jedoch in der Regel nur auf georgische Einkünfte — ausländische Einkünfte einer ansässigen natürlichen Person liegen üblicherweise außerhalb der georgischen Steuerbemessungsgrundlage. Ein Nichtansässiger wird nur auf georgische Einkünfte besteuert. Ihr Ansässigkeitsstatus bestimmt also, kombiniert mit der Herkunft Ihrer Einkünfte, Ihre gesamte georgische Steuerpflicht.

Die Ansässigkeit hat auch eine internationale Dimension. Wenn Sie ein anderes Land für dasselbe Jahr ebenfalls als ansässig behandelt, kann eine doppelte Ansässigkeit entstehen; sofern Georgien mit diesem Land ein Abkommen hat, weisen die Tie-Breaker-Regeln des Abkommens das vorrangige Besteuerungsrecht zu. Deshalb sind eine georgische Ansässigkeitsbescheinigung und das Abkommensnetz Georgiens am besten zusammen zu verstehen.

Dieser Leitfaden erläutert das Recht allgemein und ist keine persönliche Steuerberatung. Ansässigkeitsergebnisse — insbesondere Fragen der doppelten Ansässigkeit und der Abkommen — hängen von den Umständen ab; holen Sie daher professionellen Rat ein, bevor Sie in einer konkreten Situation handeln.

Häufig gestellte Fragen

Wie viele Tage muss ich in Georgien verbringen, um steuerlich ansässig zu sein?

183 Tage. Nach Artikel 34 der Abgabenordnung ist eine natürliche Person für ein gesamtes Steuerjahr steuerlich in Georgien ansässig, wenn sie sich in einem beliebigen zusammenhängenden Zeitraum von 12 Monaten, der in diesem Steuerjahr endet, tatsächlich 183 Tage oder mehr in Georgien aufgehalten hat. Das 12-Monats-Fenster ist gleitend; es ist nicht an das Kalenderjahr vom 1. Januar bis 31. Dezember gebunden, obwohl der dadurch entstehende Ansässigkeitsstatus dem kalendarischen Steuerjahr zugeordnet wird.

Welche Tage zählen zu den 183?

Tage der tatsächlichen physischen Anwesenheit in Georgien, wobei der Ankunftstag und der Abreisetag jeweils als voller Tag zählen. Bestimmte Tage werden nicht mitgezählt — zum Beispiel Zeit, die man rein auf der Durchreise zwischen zwei anderen Ländern in Georgien verbringt, oder Zeit als Person mit diplomatischem oder konsularischem Status (und deren Familienangehörige). Für einen gewöhnlichen Besucher zählen Touristen- und Remote-Arbeitstage im Land jedoch mit.

Macht mich die georgische Staatsbürgerschaft automatisch steuerlich ansässig?

Nein. Für natürliche Personen beruht der Ansässigkeitstest Georgiens auf der physischen Anwesenheit (der 183-Tage-Regel) oder dem HNWI-Weg — nicht auf der Staatsbürgerschaft allein. Ein georgischer Staatsbürger, der im Ausland lebt und wenig Zeit in Georgien verbringt, ist in der Regel nicht steuerlich in Georgien ansässig, während ein Ausländer, der die Tagezählung erfüllt, es ist.

Kann ich steuerlich in Georgien ansässig werden, ohne dort zu leben?

Ja, über den Weg für vermögende Privatpersonen (High Net Worth Individual, HNWI), der durch eine gemeinsame Verordnung des Finanzministers festgelegt ist. Sie müssen eine Vermögens- oder Einkommensschwelle erfüllen — bestätigtes Vermögen von mehr als 3.000.000 GEL oder ein Jahreseinkommen von über 200.000 GEL in jedem der drei Jahre vor der Antragstellung — sowie eine Bedingung des Georgien-Bezugs: Besitz einer georgischen Aufenthaltsgenehmigung oder Staatsbürgerschaft oder Nachweis georgischer Einkünfte von mindestens 25.000 GEL. Die HNWI-Ansässigkeit wird für ein Steuerjahr gewährt und muss jedes Jahr erneuert werden.

Warum ist die steuerliche Ansässigkeit in Georgien wichtig?

Aus zwei Hauptgründen. Erstens besteuert Georgien natürliche Personen territorial: Ein Ansässiger zahlt die 20-prozentige Einkommensteuer auf georgische Einkünfte, im Allgemeinen jedoch nicht auf ausländische Einkünfte, sodass der Ansässigkeitsstatus bestimmt, was besteuert wird. Zweitens ist eine georgische steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung das, was Ihnen erlaubt, Entlastungen im Rahmen des Netzes georgischer Doppelbesteuerungsabkommen geltend zu machen, damit dieselben Einkünfte nicht zweimal besteuert werden.

Wie weise ich nach, dass ich steuerlich in Georgien ansässig bin?

Sie beantragen bei der Steuerbehörde (Revenue Service) eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung. Die Bescheinigung bestätigt Ihren Status für ein bestimmtes Jahr und ist das Dokument, das ausländische Steuerbehörden und Zahler verlangen, wenn Sie Abkommensvorteile geltend machen. Für den Weg der Tagezählung untermauern Sie den Antrag mit Nachweisen Ihrer Anwesenheit; für den HNWI-Weg reichen Sie die von der Verordnung des Finanzministers geforderten Dokumente ein.

Kann mich ein Aufenthalt von 183 Tagen in Georgien in zwei Ländern zugleich steuerlich ansässig machen?

Das kann sein. Viele Länder verwenden ebenfalls eine Tagezählung oder einen Test des „Mittelpunkts der Lebensinteressen", sodass es möglich ist, für dasselbe Jahr an zwei Orten als ansässig behandelt zu werden. Wenn Georgien mit dem anderen Land ein Doppelbesteuerungsabkommen hat, entscheiden die Tie-Breaker-Regeln des Abkommens, welches Land das vorrangige Besteuerungsrecht hat — ein Grund, warum die Ansässigkeitsbescheinigung und das Abkommensnetz zusammen wichtig sind. Dies sind allgemeine Informationen und keine persönliche Steuerberatung.