La résidence fiscale en Géorgie : la règle des 183 jours et la voie HNWI (2026)

La résidence fiscale est la charnière autour de laquelle s’articule la situation fiscale géorgienne d’une personne physique. Elle décide quels revenus la Géorgie peut imposer — car la Géorgie impose les personnes physiques sur une base territoriale — et elle est la clé qui donne accès aux conventions fiscales de non-double imposition de la Géorgie. La Géorgie fixe la résidence principalement au moyen d’un décompte de jours simple et mécanique, avec une voie distincte pour les personnes à patrimoine élevé qui souhaitent obtenir ce statut sans vivre dans le pays. Tout ce qui suit est vérifié au regard du droit géorgien de premier rang, principalement l’article 34 du Code des impôts.

La règle de base : 183 jours

En vertu de l’article 34 du Code des impôts de Géorgie, une personne physique est résidente fiscale géorgienne pour l’ensemble de l’année fiscale si elle a été effectivement présente en Géorgie pendant 183 jours ou plus au cours de toute période continue de 12 mois civils se terminant dans cette année fiscale.

Deux caractéristiques de cette formulation comptent en pratique. Premièrement, le critère repose sur une fenêtre glissante de 12 mois, et non sur l’année civile — vous décomptez à rebours sur toute période de douze mois continus qui se termine à l’intérieur de l’année fiscale, de sorte qu’un séjour à cheval sur le Nouvel An peut tout de même vous faire franchir le seuil. Deuxièmement, une fois le décompte atteint, le statut s’applique à l’ensemble de l’année fiscale, et non seulement aux jours de présence.

Une personne qui n’atteint pas le décompte de jours (et qui ne recourt pas à la voie HNWI ci-dessous) est traitée comme non-résidente pour cette année.

Comment les jours sont décomptés

Les jours sont des jours de présence physique effective en Géorgie. Le jour d’arrivée et le jour de départ comptent chacun pour une journée complète, de sorte qu’un court séjour s’accumule plus vite que les voyageurs ne le pensent.

Certains jours sont exclus du décompte — par exemple, le temps passé en Géorgie uniquement en transit entre deux autres pays, ou le temps passé par une personne titulaire d’un statut diplomatique ou consulaire (et par les membres de sa famille). Pour une personne ordinaire, en revanche, la réalité quotidienne est simple : les jours de tourisme, les jours de visite familiale et les jours de télétravail comptent tous pour les 183.

Comme le décompte est mécanique, tenez votre propre registre — tampons d’entrée et de sortie, cartes d’embarquement, justificatifs d’hébergement — afin de pouvoir étayer (ou réfuter) la résidence pour une période de douze mois donnée si elle venait à être contestée.

La citoyenneté et les permis de séjour ne constituent pas le critère

Pour les personnes physiques, la citoyenneté ne crée pas en elle-même la résidence fiscale géorgienne, pas plus que la simple détention d’un permis de séjour au titre de l’immigration. Le critère du Code des impôts porte sur la présence (ou la voie HNWI), et non sur la nationalité. Un citoyen géorgien vivant à l’étranger toute l’année n’est généralement pas résident fiscal géorgien ; un étranger qui passe 183 jours dans le pays l’est. (Un permis de séjour peut néanmoins être pertinent de manière indirecte — c’est l’un des moyens par lesquels un demandeur HNWI peut satisfaire à la condition de rattachement à la Géorgie décrite ci-dessous, et le statut au titre de l’immigration est traité dans les guides sur les permis de séjour.)

La voie HNWI : la résidence sans le décompte de jours

La Géorgie permet également à certaines personnes à patrimoine élevé (HNWI) d’obtenir la résidence fiscale sans atteindre le décompte des 183 jours. Cette voie est fixée non pas dans le Code des impôts lui-même mais dans un arrêté conjoint du ministre des Finances qui définit les seuils et la procédure.

Elle repose sur deux volets, et vous devez satisfaire aux deux :

Un seuil de patrimoine ou de revenu — soit la propriété confirmée d’un patrimoine d’une valeur supérieure à 3 000 000 GEL, soit un revenu annuel dépassant 200 000 GEL au cours de chacune des trois années précédant la demande.

Une condition de rattachement à la Géorgie — soit détenir un permis de séjour géorgien ou la citoyenneté / une carte d’identité géorgienne, soit justifier de la perception d’un revenu de source géorgienne d’au moins 25 000 GEL au cours de l’année considérée.

La résidence fiscale HNWI est accordée pour une année fiscale à la fois et doit être renouvelée chaque année ; si vous ne présentez pas de nouvelle demande, le statut expire à la fin de l’année. Comme les montants et les documents justificatifs sont fixés par arrêté ministériel et peuvent être révisés, vérifiez les seuils et la liste de documents en vigueur avant de vous fonder sur cette voie.

Obtenir un certificat de résidence fiscale

Quelle que soit la voie applicable, le document qui prouve votre statut est un certificat de résidence fiscale délivré par le Service des recettes de Géorgie. Vous adressez une demande au Service des recettes, vous l’appuyez sur les preuves pertinentes (justificatifs de présence pour la voie du décompte de jours, ou documents de l’arrêté pour la voie HNWI), et vous recevez un certificat pour l’année en question.

Ce certificat est ce qu’une administration fiscale étrangère ou un payeur étranger demandera lorsque vous souhaiterez être imposé en tant que résident géorgien — avant tout lorsque vous solliciterez le bénéfice d’une convention fiscale de non-double imposition.

Pourquoi il vaut la peine de bien déterminer la résidence

Les enjeux de la question de la résidence découlent directement de la manière dont la Géorgie impose les personnes physiques. Un résident est assujetti à l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 20 % (impôt sur le revenu des personnes physiques) mais, dans le cadre du système territorial de la Géorgie, généralement uniquement sur les revenus de source géorgienne — les revenus de source étrangère d’une personne physique résidente sont habituellement hors du champ de l’assiette fiscale géorgienne. Un non-résident n’est imposé que sur les revenus de source géorgienne. Ainsi, votre statut de résidence, combiné à la source de vos revenus, détermine l’intégralité de votre imposition géorgienne.

La résidence comporte également une dimension internationale. Si un autre pays vous considère aussi comme résident pour la même année, une double résidence peut survenir ; lorsque la Géorgie dispose d’une convention avec ce pays, les règles de départage de la convention répartissent le droit d’imposer prioritaire. C’est pourquoi un certificat de résidence géorgien et le réseau conventionnel de la Géorgie se comprennent mieux ensemble.

Ce guide explique le droit de manière générale et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. Les issues en matière de résidence — en particulier les questions de double résidence et de conventions — dépendent des faits, aussi prenez conseil auprès d’un professionnel avant d’agir dans une situation particulière.

Questions fréquentes

Combien de jours dois-je passer en Géorgie pour être résident fiscal ?

183 jours. En vertu de l'article 34 du Code des impôts, une personne physique est résidente fiscale géorgienne pour l'ensemble d'une année fiscale si elle a été effectivement présente en Géorgie pendant 183 jours ou plus au cours de toute période continue de 12 mois se terminant dans cette année fiscale. La fenêtre de 12 mois est glissante ; elle n'est pas liée à l'année civile du 1er janvier au 31 décembre, bien que le statut de résidence qu'elle produit se rattache à l'année fiscale civile.

Quels jours sont pris en compte pour atteindre les 183 ?

Les jours de présence physique effective en Géorgie, le jour d'arrivée et le jour de départ comptant chacun pour une journée complète. Certains jours ne sont pas comptés — par exemple, le temps passé en Géorgie uniquement en transit entre deux autres pays, ou le temps passé par une personne titulaire d'un statut diplomatique ou consulaire (et par les membres de sa famille). Pour un visiteur ordinaire, les jours de tourisme et de télétravail dans le pays sont bien comptés.

La citoyenneté géorgienne fait-elle de moi un résident fiscal automatiquement ?

Non. Pour les personnes physiques, le critère de résidence de la Géorgie repose sur la présence physique (la règle des 183 jours) ou sur la voie HNWI — et non sur la citoyenneté en elle-même. Un citoyen géorgien qui vit à l'étranger et passe peu de temps en Géorgie n'est généralement pas résident fiscal géorgien, tandis qu'un étranger qui atteint le décompte de jours l'est.

Puis-je devenir résident fiscal géorgien sans y vivre ?

Oui, grâce à la voie destinée aux personnes à patrimoine élevé (High Net Worth Individual, HNWI), instaurée par un arrêté conjoint du ministre des Finances. Vous devez remplir un seuil de patrimoine ou de revenu — un patrimoine confirmé d'une valeur supérieure à 3 000 000 GEL, ou un revenu annuel supérieur à 200 000 GEL au cours de chacune des trois années précédant la demande — ainsi qu'une condition de rattachement à la Géorgie : détenir un permis de séjour ou la citoyenneté géorgienne, ou justifier d'un revenu de source géorgienne d'au moins 25 000 GEL. La résidence HNWI est accordée pour une année fiscale et doit être renouvelée chaque année.

Pourquoi la résidence fiscale importe-t-elle en Géorgie ?

Pour deux raisons principales. Premièrement, la Géorgie impose les personnes physiques de manière territoriale : un résident acquitte l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 20 % sur les revenus de source géorgienne mais, en règle générale, pas sur les revenus de source étrangère, de sorte que le statut de résidence détermine ce qui est imposé. Deuxièmement, un certificat de résidence fiscale géorgien est ce qui vous permet de bénéficier du dégrèvement prévu par le réseau de conventions fiscales de non-double imposition de la Géorgie, afin qu'un même revenu ne soit pas imposé deux fois.

Comment prouver que je suis résident fiscal géorgien ?

Vous adressez une demande au Service des recettes en vue d'obtenir un certificat de résidence fiscale. Le certificat confirme votre statut pour une année donnée et constitue le document que les administrations fiscales et les payeurs étrangers demanderont lorsque vous solliciterez le bénéfice d'une convention. Pour la voie du décompte de jours, vous appuyez la demande sur des preuves de votre présence ; pour la voie HNWI, vous soumettez les documents exigés par l'arrêté du ministre des Finances.

Passer 183 jours en Géorgie peut-il faire de moi un résident fiscal dans deux pays à la fois ?

C'est possible. De nombreux pays utilisent aussi un décompte de jours ou un critère de « centre des intérêts vitaux », de sorte qu'il est possible d'être considéré comme résident dans deux endroits pour la même année. Lorsque la Géorgie dispose d'une convention fiscale de non-double imposition avec l'autre pays, les règles de départage de la convention déterminent quel pays a le droit prioritaire d'imposer — ce qui est l'une des raisons pour lesquelles le certificat de résidence et le réseau conventionnel importent ensemble. Il s'agit d'informations générales et non de conseils fiscaux personnalisés.