Налоговое резидентство в Грузии: правило 183 дней и режим для состоятельных лиц (HNWI) (2026)

Налоговое резидентство — это стержень, вокруг которого выстраивается налоговое положение физического лица в Грузии. Оно определяет, какой доход Грузия вправе облагать налогом, — потому что Грузия облагает физических лиц налогом по территориальному принципу, — и является ключом, открывающим доступ к соглашениям Грузии об избежании двойного налогообложения. Грузия устанавливает резидентство прежде всего простым механическим подсчётом дней, с отдельным режимом для состоятельных лиц, которые хотят получить статус, не проживая в стране. Всё изложенное ниже сверено с первоисточником — грузинским законом, главным образом со статьёй 34 Налогового кодекса.

Основное правило: 183 дня

Согласно статье 34 Налогового кодекса Грузии, физическое лицо является налоговым резидентом Грузии на весь налоговый год, если оно фактически находилось в Грузии 183 дня или более в течение любого непрерывного периода в 12 календарных месяцев, заканчивающегося в этом налоговом году.

Две особенности этой формулировки имеют значение на практике. Во-первых, критерий — это скользящее 12-месячное окно, а не календарный год: вы отсчитываете назад любые непрерывные двенадцать месяцев, заканчивающиеся внутри налогового года, поэтому пребывание, приходящееся на смену года, всё равно может перевести вас за черту. Во-вторых, как только подсчёт достигнут, статус применяется ко всему налоговому году, а не только к дням, когда вы присутствовали.

Лицо, которое не соответствует подсчёту дней (и не использует режим HNWI, описанный ниже), считается нерезидентом за этот год.

Как подсчитываются дни

Дни — это дни фактического физического присутствия в Грузии. День прибытия и день выезда каждый считаются полным днём, поэтому короткая поездка накапливается быстрее, чем ожидают путешественники.

Некоторые дни исключаются из подсчёта — например, время, проведённое в Грузии исключительно транзитом между двумя другими странами, или время, проведённое лицом, обладающим дипломатическим или консульским статусом (и членами его семьи). Однако для обычного человека повседневная реальность проста: дни туризма, дни визитов к семье и дни удалённой работы — все они учитываются при подсчёте 183 дней.

Поскольку подсчёт носит механический характер, ведите собственный учёт — штампы въезда и выезда, посадочные талоны, записи о проживании, — чтобы иметь возможность подтвердить (или опровергнуть) резидентство за конкретное двенадцатимесячное окно, если оно когда-либо будет поставлено под сомнение.

Гражданство и виды на жительство не являются критерием

Для физических лиц гражданство само по себе не создаёт налогового резидентства Грузии, равно как и простое наличие иммиграционного вида на жительство. Критерий Налогового кодекса касается присутствия (или режима HNWI), а не национальной принадлежности. Гражданин Грузии, живущий за границей круглый год, как правило, не является налоговым резидентом Грузии; иностранец, проводящий в стране 183 дня, — является. (Вид на жительство всё же может иметь косвенное значение — это один из способов, которым заявитель HNWI может выполнить условие о связи с Грузией, описанное ниже, а иммиграционный статус рассматривается в руководствах по виду на жительство.)

Режим HNWI: резидентство без подсчёта дней

Грузия также позволяет определённым состоятельным лицам (High Net Worth Individuals, HNWI) получить налоговое резидентство без выполнения подсчёта 183 дней. Этот режим установлен не в самом Налоговом кодексе, а в совместном приказе Министра финансов, который фиксирует пороги и порядок.

Он работает по двум составляющим, и вы должны удовлетворять обеим:

Имущественный или доходный порог — либо подтверждённое владение имуществом стоимостью более 3 000 000 лари, либо годовой доход, превышающий 200 000 лари в каждом из трёх лет, предшествующих подаче заявления.

Условие о связи с Грузией — либо наличие грузинского вида на жительство или грузинского гражданства/удостоверения личности, либо подтверждение получения дохода из грузинских источников в размере не менее 25 000 лари в соответствующем году.

Налоговое резидентство HNWI предоставляется на один налоговый год за раз и должно продлеваться ежегодно; если вы не подадите заявление повторно, статус прекращается в конце года. Поскольку показатели и подтверждающие документы устанавливаются приказом министра и могут пересматриваться, уточните действующие пороги и перечень документов, прежде чем полагаться на этот режим.

Получение сертификата налогового резидентства

Какой бы режим ни применялся, документом, подтверждающим ваш статус, является сертификат налогового резидентства, выдаваемый Службой доходов Грузии. Вы подаёте заявление в Службу доходов, подкрепляете его соответствующими доказательствами (записями о присутствии при режиме подсчёта дней или документами из приказа при режиме HNWI) и получаете сертификат за соответствующий год.

Этот сертификат — то, что иностранный налоговый орган или иностранный плательщик запросит, когда вы захотите облагаться налогом как резидент Грузии, — прежде всего при заявлении льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Почему важно правильно определить резидентство

Значимость вопроса о резидентстве вытекает непосредственно из того, как Грузия облагает налогом физических лиц. Резидент облагается 20-процентным подоходным налогом, но, в рамках территориальной системы Грузии, как правило, только на доход из грузинских источников — доход резидента из иностранных источников обычно находится вне грузинской налоговой базы. Нерезидент облагается налогом только на доход из грузинских источников. Таким образом, ваш статус резидентства в сочетании с тем, откуда происходит ваш доход, определяет всё ваше налоговое обязательство в Грузии.

Резидентство имеет и международное измерение. Если другая страна тоже считает вас резидентом за тот же год, может возникнуть двойное резидентство; там, где у Грузии есть соглашение с этой страной, правила разрешения коллизий из соглашения распределяют преимущественное право налогообложения. Именно поэтому грузинский сертификат резидентства и сеть соглашений Грузии лучше всего понимать вместе.

Это руководство разъясняет закон в общем плане и не является персональной налоговой консультацией. Итоги по резидентству — особенно вопросы двойного резидентства и соглашений — зависят от фактических обстоятельств, поэтому обратитесь за профессиональной консультацией, прежде чем действовать в конкретной ситуации.

Часто задаваемые вопросы

Сколько дней мне нужно провести в Грузии, чтобы стать налоговым резидентом?

183 дня. Согласно статье 34 Налогового кодекса, физическое лицо является налоговым резидентом Грузии на весь налоговый год, если оно фактически находилось в Грузии 183 дня или более в течение любого непрерывного 12-месячного периода, заканчивающегося в этом налоговом году. Двенадцатимесячное окно является скользящим; оно не привязано к календарному году с 1 января по 31 декабря, хотя порождаемый им статус резидентства привязывается к календарному налоговому году.

Какие дни учитываются при подсчёте 183 дней?

Дни фактического физического присутствия в Грузии, причём день прибытия и день выезда каждый считаются полным днём. Некоторые дни не учитываются — например, время, проведённое в Грузии исключительно транзитом между двумя другими странами, или время, проведённое лицом, обладающим дипломатическим или консульским статусом (и членами его семьи). Для обычного посетителя дни туризма и удалённой работы в стране учитываются.

Делает ли грузинское гражданство меня налоговым резидентом автоматически?

Нет. Для физических лиц критерий резидентства в Грузии основан на физическом присутствии (правило 183 дней) или на режиме HNWI, а не на гражданстве самом по себе. Гражданин Грузии, который живёт за границей и проводит в Грузии мало времени, как правило, не является налоговым резидентом Грузии, а иностранец, соответствующий подсчёту дней, — является.

Могу ли я стать налоговым резидентом Грузии, не проживая в ней?

Да, через режим для состоятельных лиц (High Net Worth Individual, HNWI), установленный совместным приказом Министра финансов. Вы должны соответствовать имущественному или доходному порогу — подтверждённое имущество стоимостью более 3 000 000 лари либо годовой доход свыше 200 000 лари в каждом из трёх лет, предшествующих подаче заявления, — и условию о связи с Грузией: иметь грузинский вид на жительство или гражданство либо подтвердить доход из грузинских источников в размере не менее 25 000 лари. Резидентство HNWI предоставляется на один налоговый год и должно продлеваться ежегодно.

Почему налоговое резидентство важно в Грузии?

Две основные причины. Во-первых, Грузия облагает физических лиц налогом по территориальному принципу: резидент платит 20-процентный подоходный налог с дохода из грузинских источников, но, как правило, не с дохода из иностранных источников, поэтому статус резидентства определяет, что облагается налогом. Во-вторых, грузинский сертификат налогового резидентства — это то, что позволяет вам претендовать на льготы в рамках сети соглашений Грузии об избежании двойного налогообложения, чтобы один и тот же доход не облагался налогом дважды.

Как мне доказать, что я являюсь налоговым резидентом Грузии?

Вы подаёте в Службу доходов заявление о выдаче сертификата налогового резидентства. Сертификат подтверждает ваш статус за конкретный год и является документом, который иностранные налоговые органы и плательщики попросят, когда вы будете претендовать на льготы по соглашению. При режиме подсчёта дней вы подкрепляете заявление доказательствами вашего присутствия; при режиме HNWI вы подаёте документы, требуемые приказом Министра финансов.

Может ли пребывание 183 дня в Грузии сделать меня налоговым резидентом сразу в двух странах?

Может. Многие страны также используют подсчёт дней или критерий «центра жизненных интересов», поэтому возможно быть признанным резидентом в двух местах в одном и том же году. Там, где у Грузии есть соглашение об избежании двойного налогообложения с другой страной, правила разрешения коллизий из соглашения определяют, какая страна имеет преимущественное право на налогообложение, — и это одна из причин, почему сертификат резидентства и сеть соглашений важны вместе. Это общая информация, а не персональная налоговая консультация.